Una recente ordinanza della Corte di Cassazione (n. 13761 del 2025) rafforza in modo significativo gli strumenti a disposizione dell’Agenzia delle Entrate per contrastare l’evasione fiscale. Secondo la Suprema Corte, il Fisco può estendere i propri controlli anche a conti correnti, investimenti e movimentazioni finanziarie intestati a familiari, conviventi o soci del contribuente, qualora emergano indizi concreti di un’intestazione fittizia finalizzata a eludere accertamenti.
Controlli estesi anche ai soggetti vicini al contribuente
Fino a oggi, le verifiche fiscali si concentravano principalmente sui soggetti formalmente titolari di redditi o patrimoni. Con questa nuova interpretazione giurisprudenziale, i controlli potranno invece coinvolgere anche soggetti terzi legati da rapporti personali o economici con il contribuente — come coniugi, figli, conviventi o soci — se esistono elementi oggettivi che inducano a sospettare che tali soggetti siano stati utilizzati come meri intestatari di comodo.
Le basi normative: l’art. 32 del DPR 600/1973
Il principio su cui si fonda questa estensione dei poteri ispettivi è contenuto nell’articolo 32 del D.P.R. 600/1973, che stabilisce che ogni movimento bancario è considerato fiscalmente rilevante, a meno che il contribuente non dimostri il contrario. In altri termini, è il soggetto sottoposto a verifica a dover provare che le somme in questione non rappresentano redditi sottratti al Fisco.
Un ruolo fondamentale in questo processo è svolto dall’Anagrafe dei rapporti finanziari, la banca dati centralizzata che raccoglie informazioni su conti correnti, carte di credito, depositi, titoli e altri strumenti finanziari. Attraverso l’incrocio dei dati, l’Agenzia delle Entrate può individuare in maniera sempre più efficace eventuali discrepanze tra movimenti finanziari e redditi dichiarati.
Quando scattano i controlli su parenti e conviventi
La Cassazione precisa che non è sufficiente un legame familiare o di convivenza per giustificare l’estensione dei controlli. Devono infatti essere presenti indizi specifici, come ad esempio:
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movimentazioni di denaro non giustificate da parte dei familiari;
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redditi elevati o non coerenti con l’attività svolta;
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irregolarità gravi nella dichiarazione dei redditi del contribuente;
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convivenza o rapporti patrimoniali stretti con il soggetto sotto indagine.
In sostanza, secondo i giudici, la rete delle relazioni personali e patrimoniali può diventare oggetto di analisi fiscale, laddove vi sia il sospetto che serva a mascherare redditi non dichiarati. Un messaggio chiaro ai contribuenti: condividere beni o conti con altri non mette al riparo da verifiche, anzi, può attirare l’attenzione del Fisco se emergono anomalie nei flussi di denaro o nei patrimoni dichiarati.
